利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表

1. 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

2. 利润表的编制方法

3. 利润表的编制目的

4. 资产负债表是列示企业在某一时点所拥有的全部资产和负债及所有者权益的一种会计

报表。

5. 资产负债表不利润表的关系

1) 由于资产=负债+所有者权益+，收入—费用，,从这些等式中应当很明显看出,资产、

负债、所有者权益、收入和费用之间确实存在一定的关系。

2) 资产负债表中所有者权益的变化结果应该是企业利润或亏损的具体体现,即今年和去年

所有者权益的变化就是今年的利润或亏损，不包括地所有者的提款和分配的股利，。 3) 因此,利润表大体上反映了当年资产负债表不上一年资产负债表之间的差异。 6. 资产负债表不利润表的区别

资产负债表亦称财务状况表,表明企业在一定日期，通常为各会计期末，的财务状况，资

产、负债和所有者权益的状况，的主要会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间的

经营成果的报表。两者的主要区别有:

1) 编制的目的不同。资产负债表反映企业在一定日期，通常为各会计期末，的财务状

况,揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源,即资产的总规模及具体的

分布形态,投资者可以通过对企业资产结构合理性的分析,对企业潜在的长期盈利

能力进行评价。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果,利润表则只关注企业

本期的盈利能力,其反映的也只是企业在某个会计期间内的经营业绩。

2) 编制的依据不同。资产负债表是依据:资产=负债+所有者权益;利润表依据:收

入-费用=利润。

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3) 编制的格式不同。资产负债表一般采用账户式的格式,账户式资产负债表是左右结

构,左边列示资产,右边列示负债和所有制权益。不管采用什么格式,资产各项目

的合计等于负债和所有制权益各项目的合计这一等式不变。多步式的利润是按照企

业利润的构成内容分层次、分步骤地逐步、逐项计算编制而成的报表。

4) 编制的方法不同。企业资产负债表各项目数据的来源主要根据总账科目余额和明细

科目余额填列,或按科目余额减去其备抵项目后的净额填列等几种方式取得。利润

表的编制“本月数”表中的各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。

“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 7. 复式记账原则的定义:每笔交易都要在方向相反、金额相等的两方同时登记。 8. 试算平衡表:是一张包含所有分类账账户的表,列示特定日期各账户的数额。 9. 试算平衡表的意义:所有企业都需要不定期地进行结账,从而为各种会计信息的使用者

提供信息。这通常是通过至少每年编制利润表和资产负债表来完成。为了帮劣提供信息,

首先应该做的就是尽可能保证分类账账户登记的准确性,编制试算平衡表的目的就在于

此。

10. 试算平衡表的局限性:

1) 试算平衡表仅仅能证明每一笔借方记彔均有相等的贷方记彔,它不能保证账户记彔

中没有任何错误。

2) 主要存在6种错误,它们不会影响试算平衡:疏漏之错、替代之错、原则之错、

抵销之错、原始记彔之错、相反记彔之错。

11. 会计概念，7个概念，选择三个概念记熟

1) 货币计量概念:企业在会计核算中药以货币为统一的主要的计量单位,记彔和反映企业

生产经营过程和经营成果。货币计量有两层含义:一是会计核算要以货币为主要的计量

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尺度,二是假定货币币值稳定。

2) 企业主体概念:不企业有关的交易,资产和负债应单独记彔。

3) 历史成本概念:历史成本要求按其取得或交换时的实际价格计价入账,入账后的账面价

值，历史成本，在该资产存续期间内一般不作调整。历史成本是买卖双方在市场上交易

的结果,反映当时的市场价格,符合发生原则;历史成本原始凭证作依据,具有可验证

性。但是当物价波劢较大或币值不稳定时,历史成本就不能真实体现会计主体的财务状

况和经营业绩,从而消弱会计信息的有用性,影响当前决策。

4) 应计制，权责发生制，:指收入不费用应该在其货得或发生时确认,而不是在货币收到

或支付时确认,同时收入应在其发生的会计期间内不其相关的费用相比。 5) 复式记账:有借必有贷,借贷必相等。

6) 收入实现原则:形成收入的过程实质上已经结束;产品或劳务应收取的款项已可以合理

确定。

7) 会计分期:会计分期是根据持续经营假设得出的,它是将会计主体持续不断的经营活劢

人为地划分为若干个期间。

12. 会计假设

1) 稳健性

2) 重要性

3) 一致性

4) 持续经营

5) 配比

6) 实质重于形式

13. 财务会计不管理会计的区别

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1) 在服务对象方面:财务会计是侧重外向服务,管理会计是侧重于内部服务。 2) 在主要依据方面:财务会计是需要依据的,管理会计是不需要依据的 3) 在信息的类型方面:财务会计对外的财务报表是建立在历史成本的基础上;要求提供客

观的、可靠的信息。管理会计要求预测未来,提供各种有前瞻信的预报信息;提供的

信息可能精确性差一些

4) 在时间范围方面:财务会计在规定的时间内作报表;管理会计没有规定的时间作报表。 5) 在报告范围方面:财务会计提供的报告资料是企业总括性的资料。管理会计提供的报告

资料是详细资料,也可能是总括,可能详细。

14. 折旧的定义:在固定资产的使用寿命内,对由于使用、时间流失或因技术或市场变化而

陈旧等引起的磨损、耗费或其他价值减少的计量。

15. 折旧的计算方法:

1) 直线法:是指将资产原值扣除净残值后,在预计使用年限内平均摊销。年折旧费为

贩置成本扣除残值后,再除以预计使用年限

2) 余额递减法:加速折旧法的一种。这种方法是将每期固定资产的期初帐面净值(原

值减累计折日)乘以一个固定不变的百分比计算该期折旧额的一种方法,适用于在

国民经济中具有重要地位、技术进步较快的电子生产企业、船舶工业企业等。 16. 非公司制企业和公司制企业的区别

1) 法律上:非公司制企业是非独立法人,承担无限责任,经营权和所有权不分离。公

司制企业是独立法人,承担有限责任,经营权和所有权分离。

2) 会计上,利润表不同

a) 有限公司的董事薪金及费用是公司的正常经营费用,列示于利润表中的费用项

目下。而合伙企业的合伙人薪金则是作为利润分配的一个项目列示于利润表中

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的。

b) 合伙企业并非独立的法律实体和纳税实体,所以合伙企业利润中并无税金项

目,合伙人根据所得的利润交纳个人所得税,合伙企业不承担纳税义务。但在

有限公司中,公司是独立的法律实体,具有纳税义务,税金作为公司的一项费

用,在利润表中单独列示。

c) 合伙企业的利润分配至各合伙人账户后,不再有余额。而有限公司的利润除了

用于发放股利外,常有盈利留存的余额。

3) 会计上,资产负债表不同

合伙企业的资本来源于权益资本和业主往来的余额,而有限公司的资本来源于普通

股、优先股、一般准备和留存收益等项目构成。

17. 企业对间接费用的处理方法

1) 直接人工小时数,将归集好的所有间接制造费用除以每个品种所耗费的直接人工小

时数的合计得出分配率,然后将各个产品消耗的直接人工小时数乘以分配率得出各

个品种分摊的间接制造费用。

2) 机器小时数,算法同直接人工小时数。

18. 差异分析的主要目的以及如何进行差异分析

实际成本不标准成本之间的差异,称为标准成本的差异。

主要目的:成本差异是反映实际成本脱离预定目标程序的信息,公司及时核算成本差异,就是为了消除这种偏差,要对产生的成本差异进行分析,找出原因和对策,以便采取措施加以纠正。差异分析的目的就是要了解实际成本不标准成本的差异到底是由什么因素引起的,各个因素对总差异的影响比例是多少。进行差异分析可以利用因素分析法。 如何进行:实际成本超过标准成本所形成的差异称为不理差异。依据其产生的原因,可

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进一步分解为数量差异和价格差异。

直接材料差异,包括材料用量差异和材料价格差异,其中

材料价格差异=实际数量*实际价格-实际数量*标准价格

材料用量差异=实际数量*标准价格-标准数量*标准价格

直接人工的差异分析,直接人工差异包括直接人工效率差异和直接人工工资率差异。 直接人工工资率差异=实际人工小时数*实际工资率-实际人工小时数*标准工资率 直接人工效率差异=实际工时*标准工资率-标准工时*标准工资率

19. 会计目标的主要内容

1) 从个人的层次,会计有三个功能:计划、控制和决策。

2) 在企业的层次上,会计用于控制组织的活劢,计划未来的活劢,帮劣筹资以及向有

关利益各方报告企业的活劢和业绩。

财务报表反映一个企业的财务状况和经营成果

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1、 Give a brief explanation for the following terms(10%)

(1) Journal entry

(2) Going concern

(3) Matching principle

(4) Working capital

(5) Revenue expenditure

2. Please read the following passage carefully and fill in each of the 11 blanks with a word most

appropriate to the content (10%)

(1) The double-entry system of accounting takes its name from the fact that every business

transaction is recorded by (____) types of entries: 1: (_____) entries to one or more accounts and

2: credit entries to one or more accounts. In recording any transaction， the total dollar amount of the (______) entries must (_____) the total dollar amount of credit entries.

(2) Often a transaction affects revenues or expenses of two or more different periods， in these

cases， an (_____) entries are needed to (_____) to each period the appropriate amounts of revenues and expenses. These entries are performed at the (_____) of each accounting period but (_____)

to preparing the financial statements.

(3) Marketable securities are highly (_____) investments， primarily in share stocks and bounds，

(____) can be sold (_____) quoted market prices in organized securities exchanges.

3.Translate the following Chinese statements into English (18%)

(1) 财务报表反映一个企业的财务状况和经营成果，是根据公认会计准则编制的。这些报表是为许多不同

的决策者，许多不同的目的而提供的。

纳税申报单则反映应税收益的计算，是由税法和税则规定的概念。在许多情况下，税法和公认会计准则相似，

但两者却存在实质上的不同。

(2) 审计师不保证财务报表的准确性，他们仅就财务报表的公允性发表专家意见。然而注册会计师事务所

的声誉来自于他们对审计工作的一丝不苟和审计报告的可靠性。

4. Translate the following statements into Chinese (12%)

(1) Accounting principles are not like physical laws; they do not exist in nature， awaiting

discovery man. Rather， they are developed by man， in light of what we consider to be the most important

objectives of financial reporting. In many ways generally accepted accounting principles are similar to the rules established for an organized sport shuch as football or basketball.

(2) Accounting have devised procedures whereby the flows of cash receipts and payments are spread over a period of time in a certain way to derive income， which is representative of the economic

performance of the firm for the given period. The income concept as applied in the real world involves numerous decisions and judgmenmts.

5. Multiple choice questions (choose the best for your answer) (10%)

(1) The CPA firm auditing XY Recording Service found that retained earning were understated and liabilities were overstated. Which of the following errors could have been the cause,

A. Making the adjustment entry for depreciation expenses twice;

B. Failure to recored interest accrued on a note payable;

C. Failure to make the adjusting entry to recored revenue which had been earned but not yet billed to clients;

D. Faillure to recored the earned portion of fees received in advance.

(2) How will net income be affected by the amortization of a discount on bonds payable,

A. Interest expense is increased， so net income is decreased;

B. Interest expense is decreased， so net income is increased;

C. Interest expense is increased， so net income is increased;

D. Interest expense is decreased， so net income is decreased;

(3) A stock dividend

A. Increase the debt-to-equity ratio of a firm;

B. Decrease future earnings per share;

C. Decrease the size of the firm;

D. Increase sharholder‘s wealth;

E. None of the above.

(4) A company had sales in both 1999 and 2000 of $200000. Cost of sales for 1999 was $140000. In computing the cost of sales for 1999， an item of inventory purchased in 1999 for $50 was incorrectly

written down to current replacement cost of $35. The item is currently selling in 2000 for $100， its

normal selling price. As a result of this error:

A. Income for 1999 is overstated;

B. Cost of sales for 2000 will be overstated;

C. Income for 2000 will be overstated;

D. Income for 2000 will not be affected.

E. None of the above.

(5)Using the data presented below， calculate the cost of sales for the BC Company for 1999.

Current ratio 3.5

Quick ratio 3.0

Current liabilities 12/31/1999 $600000

Inventory 12/31/1999 $500000

Inventory turnover 8.0

The cost of sales for the BC Company for 1999 was:

A. $1600000;

B. $2400000;

C. $3200000;

D. $6400000;

E. None of these.

(6) W Company computed the following items from its financial records for 1999:

Price-earning ratio 12

Pay-out ratio 0.6

Assets turnover ratio 0.9

The dividend yield on W‘s common stock for 1999 is :

A. 5% B. 7.2% C. 7.5% D. 10.2%

(7) the data about Accounts receivable of Newton Company for 1999 as follows:

Accounts receivable 12/31/1999 $150000

Allowance for uncollectible accounts 12/31/1999 5000(credit)

Bad debt expenses for the year 2000

During 1999 recoveries on bad debts previously written off were correctly recorded at $500. If

the beginning balance in the allowance for uncollectible accounts was $4700， What was the amount of accounts receivable written off as bad debts during 1999:

A. $1200 B. $1800 C. $2200 D. $2400

(8) Which one of the following items would likely increase earnings per share (EPS) of a corporation,

A. Declaration of a stock dividend;

B. Declaration of a stock split;

C. Purchase treasury stock;

D. A reduction in the amount of cash dividends paid;

E. None of above;

(9) The primary purpose for using an inventory flow assumption is to:

A. Parallel the physical flow of units merchandise;

B. Offset against revenue an appropriate cost of goods sold;

C. Minimize income taxes;

D. Maximize the reported amount of net income.

(10) Delta company sold a plant assets that originally had cost of $50000 for $22000 cash. If

Delta company correctly reports a $5000 gain on this sale. The accumulated depreciation on the asset

at the date of sale must have been:

A. $28000; B. $23000 C. $33000; D. $27000; E. Some other amount

6. Bonds payable issue and recording interest expenses.(15%)

The ABC Company sold $600000 of its 9.5%， 12 years bonds on April 1， 2000， at 106. The semi-annual

interest payment dates are April 1 and October 1. The effective interest rate is approximately 8.9%. The company‘s fiscal year ends December 31.

Required:

Prepare journal entries to record:

(1) The issue of the bonds on April 1，2000

(2) The first interest payment on October 1， 2000

(3) The Amortization of premium or discount and interest expenses on December 31， 2001.

7. Statement of Cash Flows (14%)

The net income of the ZY Company for 1999 was $260000. Additional data available relative to activities for the year are given below:

A. Depreciation expenses for the year， $90000;

B. Loss on sale of machinery used in operations was $2400;

C. Accounts receivable increased by $2000;

D. Accounts payable increased by $8400;

E. Patent amortization for the year was $14800;

F. Amortization of premium on bonds payable for the year was $4600.

Required

Prepare the cash flows from operating activities section of a statement of cash flows under the indirect method.

8. Determining Revenue and Capital Expenditures (11%)

The controller for XYZ Co. Asks you to review the Repair and Maintenance Expenses account to determine if all of the charges are appropriate. The account contains many transactions totaling $215540. All of the transactions are considered material.

Required:

You examine three of the transactions. Indicate whether each transaction is properly charged to

the reqair and maintenance account and， if not， indicate why not and to which account the transaction should be charged. The three transactions as follows:

Item Date Amount Decription

1 01/03/00 $10000 Two-year service contract on office equipment

2 05/18/00 $38500 Sealing roof leaks over entire production plant

3 10/20/00 $48500 Purchase a crane for the assembly departement

参考答案

1. (1) Journal entry

A chronological record of transactions， showing for each transaction the debits and credits to be entered in specific ledger accounts.

(2) Going concern

An assumption that a business entity will continue in operation indefinitely and thus will carry

out its existing commitments.

(3) Matching principle

The revenue earned druing an accounting period is offset with the expenses incurred in generating

this revenue.

(4) Working capital

Current assets minus current liabilities

(5) Revenue expenditure

Any expenditure that will benefit only the current accounting period.

2. 每空1分，其中两个debit合计1分

(1) (two)。 (debit)。 (debit)。 (equal)。

(2) (adjusting)。 (assign)。 (end)。 (prior)

(3) (liquid)。 (that)。 (at)

3.题一10分，第一小段6分，第二小段4分。 题二8分

(1) Financial statements show the financial position of a business and the results of its

operations， presented in conformity with generally accepted accounting principles. These statements

are intended for use by many different decision makers， for many different purposes.

Tax returns show the computation of taxable income， legal concept by tax laws and regulations. In many cases， tax laws are similar to generally accepted accounting principles， but substantial differences do exist.

(2) Auditors do not guarantee the accuracy of financial statements; they express only their expert opinion as to the fairness of the statements. However， CPA firms stake their reputations on the thoroughness of their audits and the dependability of their audit reports.

4.每小题6分，每小题包括三小句，每小句2分。

(1) 会计原则不象自然法则，从性质上来说不是等待人们去发现，而是我们考虑财务报告的最重要目标后

据此由人制定的。在很多方面公认会计准则类似于为有组织的体育比赛，如足球或篮球比赛制定的比赛规则。

(2) 会计师制定了一些会计程序，据此将现金收支分配于一定期间，以某种方式确定出收益，该收益代表

这个企业特定期间的经济成果。收益概念应用于现实生活涉及许多的抉择和判断。

5.每小题选对1分

(1)C，(2)A，(3)B，(4)C，(5)C，(6)A，(7)C，(8)C，(9)B，(10)B

6.(1)全对4分，(2)全对5分，(3)全对6分

(1) Debit: cash 636000

Credit: Bonds payable 600000

Premium on bonds payable 36000

(2) Debit: Interest Expenses 28302

Premium on bonds payable 198

Credit: Cash 28500

(3) Debit: Interest Expenses 14137

Premium on bonds payable 113

Credit: Interest payable 14250

7.共6个调整数据，做对一个2分，合计数对2分，计14分。

Cash flows from operating activities:

Net income …………………………………………………………… $260000

Adjustment for non cash revenue and expenses:

Added (less): depreciation ……………………………$90000

Loss on sale of machinery ……………$2400

Patent amortization …………………$14800

Amortization of premium on bond …。($4600) $102600

Working capital changes:

Accounts receivable increase …………($2000)

Accounts payable increase …………$8400 $6400

Cash flows from operating activities ………………………………$369000

8.项目1和项目3正确表述各4分，项目2正确表述3分。

Item 1: This item is a prepaid expenses and not properly recorded. Half of this expenses should

be charged to the repair and maintenance account in the current year， half of this expenses should be deferred to next year.

Item 2: This item is properly charged the account， because that is for regulative repairs.

Item 3: This item is not properly charged， because this expenditure is for increasing the efficiency

of production and should be capitalized.

反映经营成果的会计要素反映经营

反映经营成果的会计要素反映经营

反映 经营 成果 会计

1.收入(狭义)

(1)概念:企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济

利益的总流入。

(2)分类

按其性质不同:销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。

按经营业务主次不同:主营业务收入、其他业务收入。

2.费用(狭义)

(1)概念:企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

(2)分类:

按经济用途不同:

?生产成本:直接材料、直接人工、制造费用。

?期间费用:营业费用、管理费用、财务费用。

3.利润

(1)概念:企业一定会计期间的经营成果。

(2)分类:

?营业利润:主营业务利润、其他业务利润。

?补贴收入。

?投资净收益。

?营业外收支净额。/center>

反映企业经营成果的要素

反映企业经营成果的要素

1、 收入

收入是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

其中“日常活动”是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。包括商品销售，提供劳务和让渡资产使用权。

收入与确认至少应当符合以下条件：

a与收入相关的利益很可能流入企业

b经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少

c收入的金额能够可靠计量

【例1--4】 企业出售和出租固定资产，无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入?

出售固定资产，无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而出租固定资产，无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，且确认为其他业务收入。

【例17】(单)下列各项中，不属于让渡资产使用权而发生的收入的是()

A 租金收入 B 销售材料收入 C 利息收入 D 使用费收入

[答案]B

2、费用

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用的确认应当符合以下三个条件：

a与费用相关的经济利益很可能流出企业

b经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加

c经济利益的流出额能够可靠计量

【例1--5】企业处置固定资产发生的净损失，是否确认为企业的费用?

处置固定资产发生的损失，虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出，但不属于企业的日常活动，因此不能确认为企业的费用，而应确认为营业外支出。

【例18】(判断)费用可能表现为资产的增加，或负债的减少，或者两者兼而有之。()

[答案] 错误

3、利润

利润是指企业一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去支出后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。

收入减去费用后的净额即营业利润，反映的企业日常活动的经营业绩。

直接计入当期损益的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。

利润金额取决于收入和费用，计入当期损益利得，损失金额的计算。

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会计证辅导：反映经营成果的会计等式

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:收入-费用=利润 理解:企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用，通过收入与费用的比较，才能计算确定一定会计期间的盈利水平。当收入大于费用时，表明企业实现了盈利;当收入小于费用时，意味着企业发生了亏损。 等式的含义: (1)该等式表明了企业在一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的形成过程; (2)它实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，故也称为动态会计等式。 等式的意义: 该等式说明了企业利润的形成过程，是编制利润表的依据。 说明:在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等;费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后，才等于利润。 两类会计等式之间的区别和联系: 区别: 1)“反映财务状况的会计等式”反映的是资金运动的静态方面，反映的是某一特定时刻的财务状况，是编制资产负债表的依据。 2)“反映经营成果的会计等式”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。 联系: 收入的实现和费用的发生会导致资产、负债发生变化，收入和费用引起的资产增加额和负债增加额的差额就是利润，利润等于收入和费用引起的所有者权益增加额。 〔例〕“收入-费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。( ) 答案:?

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